PFA sistem real – cheltuieli deductibile PFA 2024
În acest articol vă vom prezenta pe scurt câteva informații esențiale despre PFA sistem real precum ce impozit datorează la stat, cum se calculează taxele PFA-ului și cum se declară acestea.
De asemenea, vă vom explica ce condiții trebuie să îndeplinească cheltuielile deductibile la un PFA sistem real.
Ce este PFA-ul?
Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 44/2008 reglementează activitățile economice desfășurate de către persoanele fizice din România.
Aceasta prevede următoarele forme de organizare:
- întreprindere individuală (II) – întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de un întreprinzător persoană fizică;
- întreprindere familială (IF) – întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de membrii unei familii;
- persoană fizică autorizată (PFA) – întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de o persoană fizică ce folosește, în principal, forța sa de muncă;
PFA-ul este una dintre cele mai utilizate forme de organizare dintre activitățile desfășurate în mod independent în România.
Ca să înființați un PFA, trebuie îndeplinite anumite formalități la Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC). Documentele necesare solicitate de ONRC pot fi accesate aici.
Ce obligații are PFA-ul după ce s-a înființat?
În termen de 30 de zile de la înființare, titularul PFA-ului este obligat să depună Declarația Unică. Prin această declarație se vor completa sumele estimate a se realiza în anul curent, atât venituri, cât și cheltuieli deductibile.
Estimarea veniturilor este destul de facilă în raport cu cheltuielile care se pot deduce la un PFA. Cheltuielile care sunt luate în considerare la stabilirea impozitului, sunt doar cheltuielile deductibile conform prevederilor Codului fiscal.
Ce înseamnă cheltuieli deductibile PFA sistem real?
Pentru a putea fi considerate cheltuieli deductibile PFA și pentru a putea fi efectiv luate în considerare la calculul de impozit, aceste cheltuieli trebuie să îndeplinească o serie de condiții:
- Să fie efectuate în cadrul activităților independente și justificate prin documente
- Să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite
- Să reprezinte cheltuieli cu salariile și cele asimilate salariilor
- Să respecte regulile privind amortizarea
- Să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru: active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, asigurarea de risc profesional
- Să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării sau detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare
- Să reprezinte contribuții de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale și/sau contribuții profesionale obligatorii
- Să fie efectuate în scopul desfășurării activității și reglementate prin acte normative în vigoare
Exemple de cheltuieli deductibile integral PFA sistem real: birou, laptop, telefon, produse de birotică, chiria și cheltuielile aferente punctului de lucru, ochelari de vedere/ protecție pentru calculator, etc.
Exemple de cheltuieli deductibile parțial PFA sistem real: contribuții la fondurile de pensii facultative (maxim 400 de euro/an), abonament de servicii medicale (maxim 400 de euro/an), cheltuieli cu mașina folosită în scop de lucru (50% din suma), etc.
Ce nu puteți deduce pe PFA sistem real: sume și bunuri utilizate în scop personal, cheltuieli de la supermarket pentru familie, cazare și transport pentru vacanțe.
Când se declară impozitul final PFA sistem real?
Ulterior înființării, până în data de 25 mai a fiecărui an, titularul unui PFA este obligat să depună Declarația Unică ce cuprinde atât venitul efectiv realizat pentru anul trecut, cât și venitul estimat pentru anul în curs. Aceste sume vor fi folosite ca bază de calcul pentru impozitul pe venit datorat către stat.
Ce taxe are de plată un PFA sistem real în 2024?
Conform legislației actuale, PFA-urile trebuie să plătească 10% impozit pe venitul net realizat. În ceea ce privește contribuțiile la pensie (CAS) și la sănătate (CASS), sumele datorate la stat se calculează în baza unor noi plafoane introduse conform prevederilor Legii nr. 296/2023.
La CASS (10%) se elimină plafoanele de 6/ 12/ 24 de salarii minime și se calculează după cum urmează:
- Venituri sub 6 salarii minime sau pierdere – se plătește la nivelul de 6 salarii minime brute pe țară *excepție fac contribuabilii care plătesc CASS la nivelul minim de 6 salarii pentru alte venituri, aceștia vor plăti 10% din venitul net realizat
- Venituri între 6 și 60 de salarii minime – se plătește 10% din venitul net realizat
- Venituri peste 60 de salarii minime – se plătește la nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară
La CAS (25%), sumele datorate statului se calculează în funcție de următoarele 3 plafoane:
- Venituri sub 12 salarii minime – nu se plătește CAS
- Venituri între 12 și 24 de salarii minime – se plătește la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară
- Venituri peste 24 de salarii minime – se plătește la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară
IMPORTANT: CAS dar și CASS sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit pentru PFA-urile în sistem real în 2024.
Vă punem la dispoziție un calculator venituri PFA sistem real, care vă ajută să faceți simulări de venituri și taxe, precum și sumele nete rămase după calcularea taxelor datorate către stat.
Pentru mai multe detalii despre contabilitate PFA sistem real, completarea și depunerea Declarației Unice sau alte informații legate de desfășurarea de activități independente, ne puteți contacta la:
