Calculator impozit venit microintreprinderi

Calculator impozit microintreprinderi

Va punem la dispozitie un calculator impozit venit microintreprinderi, care va ajuta sa calculati impozitul datorat la stat, in functie de veniturile obtinute.

Care sunt cotele de impozit la o microintreprindere?

Cota de impozit pe care o datoreaza o microintreprindere este:

1% daca societatea indeplineste urmatoarele criterii:

• Veniturile realizate nu depășesc noul plafon de 500.000 de euro în echivalent lei. Anterior, plafonul pentru regimul de impunere micro era de 1.000.000 de euro.
• Au cel puțin un salariat cu normă întreagă pe care îl pot angaja în cel mult 30 de zile de la înființarea firmei.
• Au realizat venituri din alte activități decât cele din consultanță și/sau management în proporție de minim 80% din veniturile totale.
• Capitalul social este deținut de persoane fizice sau juridice, altele decât statul.
• Au asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la maxim trei firme micro.
• Nu sunt în dizolvare sau lichidare.

Cum se calculeaza impozitul la o microintreprindere?

Impozitul pe venit datorat de o microintreprindere, se calculeaza aplicand cota de impozit de 1%  la suma veniturilor impozabile, definite conform codului fiscal.

Ce reprezinta baza impozabila la o microintreprindere?

In codul fiscal, este definita baza impozabila, ce reprezinta veniturile asupra carora se calculeaza impozitul.
Nu toate veniturile unei microintreprinderi sunt impozabile.
Va prezentam mai jos lista reprezentand baza impozabila a  impozitului pe veniturile microintreprinderilor, definite conform codului fiscal.

Baza impozabila la o microintreprindere definita conform codului fiscal:

(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridică romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
e^1) veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul „709”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.

(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga următoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul „609”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificării destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.

Ce noutati au intervenit in 2024 pentru o microintreprindere?

Începând cu data de 1 ianuarie 2024 se modifică unele dintre condițiile cumulative pe care trebuie să le îndeplinească o persoană juridică la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent pentru a fi considerată microîntreprindere:
a)să aibă asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice prevederile referitoare la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Asociaţii/acţionarii persoanei juridice române care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, atât la persoana juridică română analizată, cât şi la alte persoane juridice române care îndeplinesc condiţiile pentru sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, trebuie să stabilească, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română care aplică prevederile privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Persoanele juridice române care nu au fost stabilite de către asociaţi/acţionari, până la termenul de 31 martie, intră sub incidenţa prevederilor referitoare la impozitul pe profit.
b) să depună în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii. (În înțelesul prevederilor art. 47 alin. (1) lit. i) și 541
din Codul fiscal, referirea la situațiile financiare anuale privește depunerea acestora pentru exercițiul financiar al anului 2022 și/sau pentru exercițiile financiare corespunzătoare anilor anteriori anului 2022).
Totodată în cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g)- (aceea de a avea cel puțin un salariat) şi/sau nu a depus în termen situaţiile financiare anuale pentru exerciţiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligaţie potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită oricare dintre aceste condiţii.
c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro.

Ca noutate, la calculul plafonului de 500.000 euro, limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu
veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, astfel cum sunt definite potrivit prevederilor Legii nr. 346/2004 privind stimularea înfiinţării şi dezvoltării întreprinderilor mici şi mijlocii, cu modificările şi completările ulterioare.

Începând cu data de 1 ianuarie 2024 se abrogă prevederile conform cărora persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN:
5510 – «Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare»,
5520 – «Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de
scurtă durată»,
5530 – «Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere»,
5590 – «Alte servicii de cazare»,
5610 – «Restaurante»,
5621 – «Activităţi de alimentaţie (catering) pentru
evenimente»,
5629 – «Alte servicii de alimentaţie n.c.a.»,
5630 – «Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor»
puteau opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, fără să aplice prevederile art. 52, privind regulile de ieşire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderii în cursul anului.

Microîntreprinderea care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit prevederilor legale, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situaţie de inactivitate.

O microîntreprindere care s-a aflat în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit prevederilor legale, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerţului a menţiunii de reluare a activităţii, dacă îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d), h) şi i), iar pe cea de la lit. g)1 în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării menţiunii în Registrul Comerţului.

Începând cu data de 1 ianuarie 2024 microîntreprinderile nu își mai pot diminua impozitul datorat trimestrial cu sumele reprezentând :
-sponsorizări şi burse acordate elevilor școlarizați în învățământul profesional dual;
-costul de achiziţie aferent aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate.

Ultimul an fiscal în care sumele reprezentând sponsorizări/burse şi sumele reprezentând achiziţia de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este anul fiscal 2023.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2023 se redirecţionează potrivit prevederilor în vigoare până la data de 31 decembrie 2023, pentru activităţile de
sponsorizare.

incepand cu anul 2024 se introduce o cota noua, de 3% pentru microîntreprinderi.

Incepând cu data de 01.01.2024 cotele de impozitare pe care microintreprinderea le va putea aplica sunt:

a)1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activităţile prevăzute la lit. b) pct. 2;
b)3%, pentru microîntreprinderile care:

1. realizează venituri peste 60.000 euro; sau

2. desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN mentionate mai sus.

Limitarea responsabilitatii

Acest calculator pentru calcularea impozitului pe venit este pus la dispozitia dumneavoastra pentru a fi folosit numai cu scopul efectuarii unor simulari/estimari privind calculul impozit pe venit microintreprinderi. Acest calculator pentru calcularea impozitului pe venit nu acopera toate particularitatile posibile.
LIN Premium Conta isi declina orice responsabilitate fata de orice persoana cu privire la orice fapt rezultat ca urmare a utilizarii acestui calculator pentru calcularea impozitului pe venit. Recomandam sa solicitati o analiza a cazului dumneavoastra si o opinie personalizata inainte de a intreprinde actiuni bazate pe calculele efectuate cu ajutorul calculatorului pentru calcularea impozitului pe venit.