Cheltuieli deductibile și nedeductibile SRL – Noutăți fiscale 2024
Cheltuielile privind sediile sociale cu utilizare mixtă vor avea deductibilitate limitată începând din ianuarie 2024
Anul acesta intră în vigoare numeroase legislații care au ca scop consolidarea fiscală și combaterea evaziunii fiscale la nivel național, multe dintre ele regăsindu-se în faimoasa „Ordonanță trenuleț”, mai precis OUG nr. 115/2023.
Una dintre aceste noi măsuri are un impact direct asupra unor cheltuieli deductibile parțial care se iau în considerare la calculului impozitului pe profit datorat către stat. Potrivit Codului fiscal, cheltuielile deductibile reprezintă bunuri și servicii achiziționate de către un SRL în scopul desfășurării activității economice.
Declararea corectă a cheltuielilor deductibile în contabilitatea firmei ajută la reducerea bazei impozabile și plata unui impozit pe profit mai mic, salvând astfel sume care pot fi reinvestite în dezvoltarea afacerii. De aceea, este esențial pentru contribuabili să stea la curent cu ultimele schimbări privind deductibilitatea cheltuielilor pe firmă.
Care sunt cheltuielile deductibile și nedeductibile pentru SRL-uri în 2024?
Cheltuieli deductibile integral
Conform articolului 25 din Codul fiscal, în categoria cheltuielilor deductibile integral intră următoarele:
- Cheltuielile cu salariile angajaților
- Cheltuielile pentru marketing, reclamă și publicitate
- Cheltuieli de transport și cazare în țară sau în străinătate efectuate pentru salariați în cadrul deplasărilor în interes de serviciu
- Cheltuieli privind activități de cercetare și dezvoltare
- Cheltuielile privind activitățile de telemuncă pentru angajații care își desfășoară munca la domiciliu
- Cheltuielile aferente vehiculelor rutiere care fac parte din anumite categorii (nu sunt incluse cheltuielile cu amortizarea):
- vehiculele folosite exclusiv pentru servicii de urgență, de pază și protecție și curierat
- vehiculele folosite de agenții de vânzări și achiziții
- vehiculele folosite pentru transportul de persoane cu plată (taxi, Bolt, Uber)
- vehiculele folosite pentru prestarea de servicii comerciale (închiriere mașini, instruire în cadrul școlilor de șoferi)
- vehiculele folosite ca mărfuri în scop comercial
Cheltuieli deductibile parțial
Totodată, legislația prevede o serie de cheltuieli realizate pe firmă care pot fi deduse doar parțial precum:
- Cheltuieli cu protocolul reprezentând maxim 2% din profitul contabil
- Cheltuieli sociale reprezentând maxim 5% din cheltuielile salariale cum ar fi:
- ajutoarele pentru înmormântare, naștere sau boli grave
- tichetele cadou
- sumele de până la 1.500 de lei/lună/copil pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie (NOUTATE!)
- cheltuielile pentru asigurarea funcționării corespunzătoare a unităților administrate de contribuabili, cum ar fi creșele, grădinițele, școlile, muzeele, bibliotecile, cantinele, bazele sportive, cluburile, căminele de nefamiliști și alte instituții similare
- cheltuieli aferente burselor private în limita a 1.500 de lei per bursă acordată, însumate cu alte cheltuieli sociale
- Cheltuieli aferente tichetelor de masă și voucherelor de vacanță acordate salariaților
- Cheltuieli privind scăzămintele, perisabilitățile și pierderile rezultate din manipulare sau depozitare
- Pierderile tehnologice incluse în norma de consum necesară pentru realizarea unui produs/prestarea unui serviciu
- Cheltuielile cu energia electrică ce este consumată la nivelul normei de consum tehnologic
- Cheltuieli cu dobânzile și alte costuri similare
- Cheltuieli cu amortizarea
- 50% din totalul cheltuielilor aferente mașinilor deținute sau folosite de contribuabili care sunt utilizate și în scop personal, cu o masă totală de până la 3.500 kg și maxim 9 scaune de pasageri cu tot cu scaunul șoferului
- Cheltuielile pentru funcţionarea, întreţinerea şi repararea locuinţelor de serviciu, deductibile în funcție de suprafeţele construite, conform Legii locuinţei nr. 114/1996 (se elimină mențiunea majorării fiscale cu 10%)
- 50% din totalul cheltuielilor pentru funcţionarea, întreţinerea şi reparaţiile aferente unui sediu social aflat într-o locuinţă deținută de o persoană fizică și folosită parțial în scop personal, conform suprafeţelor puse la dispoziţia firmei prin contract de comodat sau de închiriere (NOUTATE!)
- 50% din totalul cheltuielilor pentru funcționarea, întreținerea și reparațiile aferente sediului social achiziționat de contribuabili în clădiri rezidențiale sau clădiri individuale de locuit, care este utilizat și în scop personal. Dacă sediul social este folosit în scop personal de către acționari/asociați ai firmei, cheltuielile respective, precum și amortizarea sediului fiscal, sunt considerate nedeductibile. (NOUTATE!)
Cheltuieli nedeductibile SRL
Conform legislației în vigoare, SRL-urile nu pot deduce următoarele tipuri de cheltuieli:
- Cheltuielile reprezentând impozitul pe profit datorat
- Cheltuielile aferente dobânzilor/majorărilor de întârziere, amenzilor, confiscărilor și penalităților, datorate către autoritățile române sau străine
- Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile
- Cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile care lipsesc din gestiune, sunt degradate, neimputabile, precum și TVA-ul aferent
- Cheltuielile reprezentând costurile de achiziție a caselor de marcat electronice fiscale (NOUTATE!)
- cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, iar sumele aferente se scad din impozitul pe profit datorat de contribuabili la nivelul valorii minime dintre:
- 0,75% din cifra de afaceri și, respectiv,
- 20% din impozitul pe profit, dacă această limită nu a fost consumată prin sponsorizări sau acte de mecenat, respectiv prin bunuri, mijloace financiare sau servicii acordate către UNICEF sau alte organizații internaționale.
Operatorii economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele:
-
- suma obținută prin aplicarea cotei de 0,15% la cifra de afaceri (cota este redusă de la 0,75%)
- suma reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat către stat
De ce are nevoie un SRL pentru a deduce cheltuielile realizate pe firmă? Ce se întâmplă când apar greșeli?
Pentru a deconta cheltuielile efectuate pe firmă aveți nevoie în primul rând de documente justificative corecte și complete (bonuri, facturi, foi de parcurs etc) aferente acestor achiziții.
Documentele justificative vor trebui mai apoi înregistrate în contabilitate, iar în funcție de deductibilitatea acestora se va calcula valoarea totală a cheltuielilor deductibile conform legii.
Înregistrarea eronată a cheltuielilor deductibile poate duce la recalcularea impozitului pe profit datorat și impunerea unor dobânzi și penalități semnificative în cazul unui control al autorităților fiscale.
Echipa noastră de specialiști vă stă la dispoziție cu servicii personalizate de contabilitate financiară și expertiză contabilă pentru a vă ajuta la gestionarea corectă și eficientă a cheltuielilor și optimizarea rezultatelor financiare ale afacerii dumneavoastră.
Pentru mai multe informații privind serviciile LIN Premium Conta sau alte întrebări legate de noile schimbări ale Codului fiscal, ne puteți contacta la numărul de telefon 0741 228 697 sau la adresa de e-mail: contact@contabilitatepebune.ro.
