Modificări fiscale importante din 2026 – Ordonanta „Trenuleț”
Finalul lui 2025 vine cu un pachet consistent de schimbări discutate și/sau adoptate pentru 2026. Nu e genul de perioadă în care „se inventează” taxe din nimic, dar este o schimbare clară de direcție: mai multă fiscalizare a veniturilor personale, presiune mai mare pe conformare, mai multă trasabilitate a banilor și, implicit, mai puține zone gri tolerate.
În acest articol găsești o sinteză clară, pentru antreprenori, cu accent pe lucrurile care te afectează direct: impozite, dividende, PFA, CASS/CAS, micro, salarii, plăți electronice și ce e bine să verifici înainte să înceapă 2026.
Veniturile personale se pot impozita mai dur din 2026
Una dintre cele mai sensibile teme pentru 2026 este discuția despre majorarea cotei de impozit pentru anumite venituri ale persoanelor fizice, de la 10% la 16%. Practic, presiunea fiscală se mută mai clar spre zona de „bani încasați de persoana fizică”.
Important: nu toate tipurile de venituri au același regim. De exemplu, activitățile independente (PFA) au reguli proprii în Codul fiscal (impozit pe venit 10% în prezent), iar schimbările trebuie urmărite exact în forma finală a actelor normative. În schimb, pentru dividende, direcția de creștere a impozitului este un subiect intens discutat pentru 2026.
Dividendele devin mai costisitoare
Pentru majoritatea antreprenorilor, dividendele sunt „momentul” în care munca din firmă ajunge efectiv în buzunarul asociatului. Din 2026, acest moment poate deveni mai scump, pentru că se discută creșterea impozitului pe dividende până la 16%. Peste impozit, rămâne relevantă și contribuția la sănătate (CASS) pentru dividende, în funcție de plafoanele legale (6-12-24 salarii minime).
Aici apare un detaliu care contează enorm în practică: momentul distribuirii și al plății dividendelor. În funcție de cum se finalizează cadrul legal, planificarea distribuirii dividendelor poate face diferența între o taxare mai mică sau mai mare.
Sumele repartizate în cursul anului 2025 vor fi impozitate cu 10%, în timp ce sumele repartizate începând cu ianuarie 2026, se vor impozita cu 16%.
Dacă discutăm despre dividendele interimare repartizate din profitul realizat în anul 2025, precizăm faptul ca se pot repartiza sub formă de dividende doar sumele din profitul realizat până la 30 septembrie 2025,
PFA: presiunea crește în special prin CASS (posibil plafon extins)
Pentru freelanceri și PFA, discuția principală pentru 2026 nu este neapărat despre creșterea impozitului pe venit (care este 10% în prezent), ci despre presiunea pe contribuții, în special CASS.
Pentru freelanceri și PFA, presiunea fiscală din 2026 vine în principal din zona contribuțiilor. Plafonul maxim pentru CASS a fost extins până la nivelul a 72 de salarii minime, ceea ce înseamnă o sarcină fiscală mai mare pentru PFA cu venituri ridicate. Practic, chiar dacă impozitul pe venit rămâne 10%, contribuția la sănătate poate ajunge la un nivel semnificativ, ceea ce face ca analiza PFA vs. SRL să devină esențială.
Concluzia practică este simplă: nu ne luăm după titluri alarmiste, ci după regulile finale din lege. Cert este că, din 2026, veniturile mari sunt mai atent fiscalizate, iar controalele și cerințele de conformare sunt mai stricte.
Realitatea fiscală corectă în 2026: PFA vs. SRL pe profit
În contextul schimbărilor anunțate pentru 2026, apare frecvent ideea că PFA-ul nu ar mai fi deloc avantajos pentru venituri mari. În realitate, lucrurile sunt mai nuanțate, iar comparația corectă trebuie făcută inclusiv cu un SRL impozitat pe profit.
Pentru PFA, regimul fiscal rămâne relativ simplu: impozitul pe venit este în continuare de 10%, aplicat la venitul net. CASS rămâne la nivelul de 10%, însă din 2026 se aplică un plafon maxim mai mare, de până la 72 de salarii minime, ceea ce crește contribuția datorată de PFA-urile cu venituri mari. CAS se aplică unde este cazul, în funcție de venit și situația persoanei. Un avantaj important este că nu există impozit pe dividende, iar banii încasați sunt direct ai persoanei fizice, fără etape suplimentare de distribuire.
Pentru un SRL impozitat pe profit, taxele se aplică în mai multe etape: firma plătește mai întâi impozit pe profit, iar atunci când banii sunt scoși din firmă se aplică impozitul pe dividende și, după caz, contribuția la sănătate (CASS), la nivelul asociatului. În plus, banii sunt „blocați” în firmă până la distribuire, iar formalismul și obligațiile administrative sunt mai ridicate.
Pentru veniturile mari, PFA-ul nu mai este automat cea mai ieftină opțiune, în special din cauza creșterii contribuției la sănătate (CASS). Totuși, în multe cazuri, PFA rămâne o alternativă viabilă și chiar avantajoasă comparativ cu un SRL impozitat pe profit, unde taxarea cumulată (impozit pe profit + impozit pe dividende + CASS) poate fi mai ridicată. Alegerea corectă depinde de nivelul veniturilor, structura cheltuielilor și modul în care antreprenorul își scoate banii.
Exemplu simplificat (orientativ): profit 200.000 lei
Exemplul de mai jos este orientativ și simplificat, ca să înțelegi logica. În practică, valorile pot diferi în funcție de situația personală (existența unui CIM, nivelul exact al plafoanelor din 2026, alte venituri, opțiuni de distribuire etc.).
| Scenariu | Calcul (simplificat) | Total taxe | Bani rămași |
|---|---|---|---|
| PFA (fără CIM) | Profit: 200.000 lei Impozit 10%: 20.000 lei CASS 10% (exemplu pe profit): 20.000 lei CAS 25% la plafon 24 salarii minime: (4.050 lei × 24 = 97.200 lei; CAS = 25% × 97.200 = 24.300 lei) | 64.300 lei | 135.700 lei |
| SRL impozitat pe profit (profit distribuit integral) | Profit înainte de taxe: 200.000 lei Impozit profit 16%: 32.000 lei Profit rămas: 168.000 lei Impozit dividende 16%: 26.880 lei CASS pe dividende la plafon 24 salarii minime: (4.050 lei × 24 = 97.200 lei; CASS = 10% × 97.200 = 9.720 lei) | 68.600 lei | 131.400 lei |
Observația importantă din exemplu: diferența între PFA și SRL pe profit poate fi mai mică decât se spune în spațiul public, iar PFA rămâne competitiv în multe scenarii, chiar și cu CAS și CASS. De aceea, recomandarea sănătoasă este să compari pe cifre reale, nu pe mituri.
Începînd cu anul 2026 se vor putea utiliza calculatoare noastre de taxe și impozite, care vor conține noile cote de impozitare.
Microîntreprinderi în 2026: 1% impozit, dar cu atenție la încadrare
Pentru firmele în regim de microîntreprindere, direcția pentru 2026 este de simplificare (cotă de 1% pentru impozitul pe venit), însă rămâne esențială monitorizarea încadrării: plafon, condiții, momentul depășirii și impactul trecerii la impozit pe profit. Microîntreprinderea rămâne un regim atractiv, însă necesită monitorizare constantă a veniturilor și a condițiilor de încadrare, pentru a evita treceri neprevăzute la impozit pe profit.
Salariul minim crește în 2026: efecte în lanț pentru firme
Creșterea salariului minim (anunțată pentru 2026) influențează direct costurile cu personalul, dar și indirect o serie de calcule și plafoane. Chiar dacă tu plătești peste minim, presiunea apare în negocierea salarială, bugete, contracte și planificarea cash-flow-ului. Pentru firmele cu angajați la minim, efectul este imediat și se vede în costul total lunar.
Plăți electronice și POS: schimbări importante pentru firme
Un alt element important pentru 2026 este faptul că plățile și încasările devin tot mai clar evidențiate. Extinderea plăților electronice și accentul pe plăți prin cont (în paralel cu e-Factura, e-TVA și raportări mai digitale) înseamnă un lucru simplu: veniturile nedeclarate devin tot mai greu de susținut în fața unui control.
Pentru antreprenorii corecți, este o veste bună (piață mai curată, concurență mai corectă). Pentru cei care încă lucrează „din obișnuințe vechi”, riscurile cresc: verificări documentare, corelări între încasări și facturare, solicitări de justificări.
Ce e bine să verifici până la final de 2025
- Ce tip de venituri vei avea în 2026 (PFA, SRL, dividende, alte surse) și cum se pot impozita.
- Dacă PFA-ul rămâne optim pentru tine sau dacă are sens o schimbare (în special la venituri mari).
- Dacă urmează să distribui dividende și cum alegi momentul în mod legal și eficient.
- Cum bugetezi creșterea costurilor cu personalul (salariul minim și efectele în lanț).
- Dacă ești pregătit pentru mai multă trasabilitate (POS, plăți electronice, plăți prin cont, evidență clară).
- Dacă ai documentele și procesele în ordine pentru un control mai „digital” (mai puțin clasic, mai mult pe corelări și raportări).
Concluzie
2026 vine cu reguli mai ferme și cu o evidență mai clară a plăților și încasărilor și o presiune mai mare pe zona de venituri personale și conformare. Nu este un motiv de panică, dar este un motiv bun să fii organizat: să-ți cunoști cifrele, să-ți planifici fiscal deciziile și să alegi forma de organizare potrivită pentru cazul tău.
📎 Vezi și:
